Система внутреннего контроля в компании: что это и зачем она нужна?

Если вы хотите проверить достоверность бухгалтерской отчётности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учёта законодательству Российской Федерации вы звоните в аудиторскую компанию и приглашаете аудитора. Но что делать, если вы хотите быть уверенным, что все должностные лица в вашей компании, имеющие право принимать решения не превышают своих полномочий?  Снабжение действительно приобретает сырьё по реальной цене, а не вступает в  сговор с поставщиками? А финансовый департамент подготавливает управленческую отчётность объективно и показывает реальный финансовый результат?

Бывает, что такие компании «успешно» работают вплоть до банкротства, списывая свой финал на спад продаж, нехватку оборотки, кризис  т.д., ведь в отчётности нарисованная картина не так трагична. Другая ситуация: вы привлекаете средства инвесторов для развития бизнеса, а инвесторы, в свою очередь, заботятся о сохранности собственных средств и требуют прозрачности деятельности. Как обеспечить спокойствие инвесторов? Существует два блока решений: блок первый — пригласить независимого аудитора  для регулярной проверки управленческой отчётности, блок второй — организовать систему внутреннего контроля на предприятии.

Историческая справка.
Уже на рубеже 20 и 21 веков стали появляться полнофункциональные системы контроля. Однако как об обязательном элементе системы управления предприятием о системе внутреннего контроля заговорили в связи с появлением Закона Сайбенса-Оксли (SOX) в США, ужесточающий требования к финансовой отчётности и к процессу её подготовки. Закон стал следствием махинаций с финансовой отчётностью: многие крупные корпораций США под руководством недобросовестных менеджеров долгое время рисовали отчётность для повышения стоимости акций на бирже. В конечном итоге такая политика корпораций создавала пузыри на биржах.
В России часть требований этого американского закона нашли отражение в Приказе ФСФР РФ №04-1245/пз-н от 15.12.2004г., №06-68/пз-н от 22.06.2006г. Однако все эти меры касаются эмитентов ценных бумаг, котирующихся на бирже.
Для подавляющего большинства российских компаний создание системы внутреннего контроля (СВК) — личное  дело владельцев бизнеса. Если раньше собственником и управленцем бизнеса выступал один и тот же человек  проблем с превышением полномочий не возникало, то сейчас всё чаще собственник частично или полностью передаёт функции управления наёмному персоналу, доверяя управление как правило под «честное слово». Именно во втором случае владелец бизнеса задумывается о создании эффективной системы внутреннего контроля.
Так что же  такое внутренний контроль?
Внутренний контроль это процесс, осуществляемый советом директоров, руководством и другим персоналом организации, направленный на обеспечение  разумной уверенности в том, что будут достигнуты цели организации по достоверности финансовой отчетности, эффективности и экономичности операций и соответствию деятельности действующему законодательству. Исходя из этого внутренние контролёры должны не только проверять управленческую отчётность, но и  выявлять неэффективность и предлагать пути устранения выявленных проблем. 
Разберём понятие на практике. В последнее время многие компании много и усердно работают над созданием мотивирующей системы для персонала, в том числе и для высшего звена. В результате, большинство систем мотивации основаны на чистой прибыли, соответственно, расчёт показателей эффективности и мотивационной части оплаты труда зависит от чистой прибыли. А теперь представьте, что если заинтересованные лица будут регулярно завышать показатель чистой прибыли? «Рисование» одного показателя или всей управленческой отчётности — явление совсем не редкое.
Есть более простые примеры. При среднерыночной цене 250 руб. за единицу сырья закупка по 240 рублей за единицу для обычного аудитора является эффективной. А для внутреннего контролёра данная закупка может быть неэффективной, потому что с учётом скидок за условия оплаты и объёмы закупок цена могла быть 225 рублей за единицу. И тут можно задаться вопросом: а не в сговоре ли снабженец с поставщиком? Другой пример — численность отдельных подразделений. Полноценная СВК понимает, что избыточная численность персонала в размере 10 человек с зарплатой 25 тысяч в месяц обходится предприятию  в 3,39 млн. руб. в год с учётом налогов и отчислений в фонды, поэтому вычисляет эффективность каждого сотрудника.
По  статистике, внедрение СВК позволяет получить до 3% от выручки предприятия ежегодно, что напрямую отражается в чистой прибыли компании, увеличивая  её иногда в  полтора раза. Например,  оборот компании 60 млн. руб., чистая прибыль 4,5 млн. руб.,  благодаря эффективной системе внутреннего контроля можно получить ещё 3% от оборота, что составит 1,8 млн. рублей, значит чистая прибыль компании по итогам года может составить уже 6,3 млн. рублей увеличившись на 40%.
Работающая система внутреннего контроля нужна в первую очередь владельцам бизнеса, т.к. является дополнительным механизмом получения информации о том, что происходит в бизнесе, позволяет понять что делать для роста эффективности и быть уверенным в достоверности предоставляемой информации, гарантирует отсутствие фактов мошенничества.
Безусловно не всем, но большинству наёмных топ-менеджеров на рост стоимости бизнеса  наплевать и многие из них будут делать всё, чтобы использовать своё место для личного обогащения. Пользуясь своими полномочиями, они будут поддерживать «бардак» и неэффективность отдельных подразделений, чтобы пользоваться «лазейками» в личных целях. Проблема усугубляется тем, что в России в отличие от западных стран, где преследование таких менеджеров случается часто, практически не применяются статьи 23 главы УК РФ, т.к. такие разбирательства в том числе отбрасывают тень на репутацию самих бизнесменов. Во-вторых в России топ-менеджеров, начальников государственных служб и других людей, наделённых властью, которые не берут откатов и не пользуются своим положением воспринимают не совсем адекватно. Эта особенность во многом обусловлена историческими особенностями, воспитанием не одного поколения «взяточников», ищущих «нагретых» мест.
Результаты работы эффективной системы внутреннего контроля  порой требуют значительных изменений. Бывает так, что  источником неэффективности и злоупотреблений являются родственники, друзья, близкие люди владельцев бизнеса и их нужно отстранить от дел, что бывает нелегко. Поэтому некоторые владельцы предпочитают «закрыть глаза» на происходящее. Очевидно то, что с повышением конкуренции бизнес будет вынужден становится более эффективным и цивилизованным, поэтому востребованность систем внутреннего контроля будет только увеличиваться.